5 декабря 2017 года министры финансов стран Европейского союза (ЕС) утвердили список «юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых целях», также известный как «Черный список». Этот список является частью работы ЕС по противодействию уклонению от уплаты налогов во всем мире. По мнению ЕС, это поможет ему более решительно противостоять внешним угрозам налоговым базам государств-членов и бороться с третьими странами, которые постоянно отказываются вести честную игру в налоговых вопросах. Этот список должен создать положительный стимул для международных юрисдикций к совершенствованию своих налоговых систем в тех случаях, когда в них имеются недостатки, связанные со стандартами прозрачности и справедливого налогообложения. В этот список не попадает ни одна страна-член ЕС, поскольку он должен быть признан инструментом противодействия внешним угрозам налоговым базам государств-членов.
Список составлен на основе трех критериев отбора: налоговая прозрачность, справедливое налогообложение (отсутствие вредных налоговых режимов) и внедрение минимальных стандартов BEPS. Черный список состоит из 17 стран, которые не смогли соблюсти согласованные стандарты надлежащего налогового управления. В «черный список» ЕС включены следующие юрисдикции: Американское Самоа, Бахрейн, Барбадос, Гренада, Гуам, Корея, Макао, Маршалловы острова, Монголия, Намибия, Палау, Панама, Санта-Люсия, Самоа, Тринидад Тобаго, Тунис и Объединенные Арабские Эмираты.
В дополнение к «Черному списку» министры финансов стран ЕС также приняли «Серый список». В «серый список» включены организации, которые обязались устранить недостатки в своих налоговых системах, соответствовать требуемым критериям и поддерживать контакты с ЕС до конца 2018 года (а в случае развивающихся стран — до конца 2019 года). Поскольку эти юрисдикции не включены в «черный список», они не подпадают ни под одну из рассматриваемых ниже санкций. В «серый список» вошли 47 стран, в том числе кандидаты в члены ЕС Турция, Сербия и Черногория, а также Швейцария, Босния и Герцеговина, Македония, Марокко, Таиланд, Вьетнам и Гонконг.
Санкции
Юрисдикции, попавшие в окончательный «черный список», могут столкнуться с санкциями («защитными мерами»), налагаемыми государствами-членами в виде (административных) налоговых мер и ЕС в виде неналоговых мер.
Неналоговые меры связаны с финансированием со стороны ЕС в рамках Европейского фонда устойчивого развития (EFSD), Европейского фонда стратегических инвестиций (EFSI) и Мандата внешнего кредитования (ELM). Средства от этих инструментов не могут направляться через организации, находящиеся в перечисленных юрисдикциях.
Европейская комиссия рекомендует (не обязывает!) государствам-членам ЕС принять налоговые санкции против юрисдикций, входящих в «черный список» ЕС. Государства-члены могут применять следующие защитные налоговые меры законодательного характера: невычет расходов, правила CFC, налоги у источника, ограничение на освобождение от участия, правила перехода, перенос бремени доказывания, специальные требования к документации и обязательное раскрытие налоговыми посредниками специфических налоговых схем в отношении трансграничных соглашений. Еврокомиссия не дает никаких указаний относительно того, когда государства-члены должны принять рекомендуемые санкции. Если государство-член принимает такие меры, то может потребоваться изменение не только внутреннего законодательства, но и — в зависимости от меры — двусторонних налоговых соглашений.
Черный список будет обновляться не реже одного раза в год. Это обновление будет основано на постоянном мониторинге юрисдикций, включенных в «черный список», а также тех, которые взяли на себя обязательства по совершенствованию своих налоговых систем (юрисдикции, включенные в «серый список»).