Am 20. September 2016 kündigte das niederländische Finanzministerium („das MF“) an, an einem neuen Steuergesetz zu arbeiten (das letztendlich am 1. Januar 2018 in Kraft treten wird), das Auswirkungen auf die niederländische Quellensteuergesetzgebung für Dividenden haben wird.
Im Allgemeinen müssen niederländische Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung bei der Ausschüttung von Gewinnen an ihre Aktionäre die niederländische Dividendensteuer einbehalten, während niederländische Genossenschaften von dieser Verpflichtung befreit sind. Aus diesem Grund werden niederländische Genossenschaften häufig in Unternehmensstrukturen internationaler Konzerne eingesetzt.
Nach Ansicht der MF gibt es keine Rechtfertigung für diese unterschiedliche steuerliche Behandlung, und daher schlägt die MF vor, die unterschiedliche steuerliche Behandlung von niederländischen Genossenschaften und niederländischen Gesellschaften mit beschränkter Haftung dadurch zu neutralisieren, dass die niederländischen Genossenschaften in den Anwendungsbereich der niederländischen Quellensteuer auf Dividenden einbezogen werden.
Darüber hinaus schlägt die MF vor, die Verpflichtung zum Einbehalt der Quellensteuer auf Dividenden abzuschaffen, wenn ein Anteilseigner einer niederländischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder Genossenschaft mindestens 5 % der Anteile hält. Voraussetzung dafür ist, dass der Anteilseigner der Gesellschaft in einem Land steuerlich ansässig ist, mit dem die Niederlande ein Steuerabkommen geschlossen haben, und dass die Unternehmensstruktur nicht als steuerlich missbräuchlich angesehen wird.
Obwohl noch kein Steuergesetzentwurf vorliegt, empfehlen wir Unternehmen, die Auswirkungen zu analysieren, wenn sie ihre Strukturen über die Niederlande mit Hilfe niederländischer Holding-Genossenschaften aufbauen, insbesondere wenn Gewinne aus den Niederlanden in Nicht-Steuerabkommensländer ausgeschüttet werden.
