Am 5. Dezember 2017 haben die Finanzminister der Europäischen Union (EU) eine Liste von „nicht kooperativen Steuergebieten“ angenommen, die auch als „Schwarze Liste“ bekannt ist. Die Liste ist Teil der Bemühungen der EU zur Bekämpfung der weltweiten Steuerhinterziehung und -vermeidung. Nach Ansicht der EU wird es der EU helfen, robuster mit externen Bedrohungen der Steuerbemessungsgrundlagen der Mitgliedstaaten umzugehen und gegen Drittländer vorzugehen, die sich konsequent weigern, in Steuerangelegenheiten fair zu sein. Die Liste sollte ein positiver Anreiz für internationale Länder sein, ihre Steuersysteme zu verbessern, wenn es Defizite in Bezug auf Transparenz und faire Steuerstandards gibt. Kein EU-Mitgliedstaat steht auf der Liste, da sie als Instrument zur Bewältigung externer Bedrohungen der Steuerbasis der Mitgliedstaaten anerkannt werden sollte.
Die Liste basiert auf drei Screening-Kriterien: Steuertransparenz, faire Besteuerung (keine schädlichen Steuerregelungen) und Umsetzung der BEPS-Mindeststandards. Die Schwarze Liste besteht aus 17 Ländern, die die vereinbarten Standards für verantwortungsvolles Handeln im Steuerbereich nicht erfüllen. Die folgenden Länder stehen auf der Schwarzen Liste der EU: Amerikanisch-Samoa, Bahrain, Barbados, Grenada, Guam, Korea, Macao, die Marschallinseln, die Mongolei, Namibia, Palau, Panama, Santa Lucia, Samoa, Trinidad Tobago, Tunesien und die Vereinigten Arabischen Emirate.
Neben der Schwarzen Liste haben die EU-Finanzminister auch eine „Graue Liste“ verabschiedet. Die „Graue Liste“ umfasst Unternehmen, die sich verpflichtet haben, Mängel in ihren Steuersystemen zu beheben, die erforderlichen Kriterien zu erfüllen und bis Ende 2018 (bzw. im Falle von Entwicklungsländern bis Ende 2019) Kontakte mit der EU zu pflegen. Da diese Länder nicht auf der schwarzen Liste stehen, fallen sie auch nicht unter die unten genannten Sanktionen. Die Graue Liste umfasst 47 Länder, darunter die EU-Kandidaten Türkei, Serbien und Montenegro sowie die Schweiz, Bosnien und Herzegowina, Mazedonien, Marokko, Thailand, Vietnam und Hongkong.
Sanktionen
Die in der endgültigen Schwarzen Liste aufgeführten Länder können mit Sanktionen („Abwehrmaßnahmen“) konfrontiert werden, die von den Mitgliedstaaten in Form von (administrativen) steuerlichen Maßnahmen und von der EU in Form von nichtsteuerlichen Maßnahmen verhängt werden.
Die nichtsteuerlichen Maßnahmen stehen im Zusammenhang mit EU-Mitteln im Rahmen des Europäischen Fonds für nachhaltige Entwicklung (EFSD), des Europäischen Fonds für strategische Investitionen (EFSI) und des Mandats für externe Finanzierungen (ELM). Mittel aus diesen Instrumenten können nicht über Einrichtungen in börsennotierten Ländern geleitet werden.
Die Europäische Kommission empfiehlt den Mitgliedstaaten (nicht zwingend!), Steuersanktionen gegen die auf der schwarzen Liste der EU stehenden Länder zu verhängen. Die folgenden steuerlichen Abwehrmaßnahmen gesetzlicher Art könnten von den Mitgliedstaaten angewandt werden: Nichtabzugsfähigkeit von Kosten, CFC-Regeln, Quellensteuern, Begrenzung der Beteiligungsfreistellung, Switch-over-Regeln, Umkehr der Beweislast, besondere Dokumentationspflichten und obligatorische Offenlegung spezifischer Steuerregelungen durch Steuervermittler in Bezug auf grenzüberschreitende Vereinbarungen. Die Europäische Kommission gibt keine Hinweise darauf, wann die Mitgliedstaaten die empfohlenen Sanktionen ergreifen sollten. Wenn ein Mitgliedstaat solche Maßnahmen ergreift, müssen möglicherweise nicht nur seine nationalen Rechtsvorschriften, sondern – je nach Maßnahme – auch bilaterale Steuerabkommen geändert werden.
Die Schwarze Liste wird mindestens einmal pro Jahr aktualisiert. Diese Aktualisierung stützt sich auf die kontinuierliche Überwachung von Ländern, die auf der schwarzen Liste stehen, sowie von Ländern, die sich verpflichtet haben, ihre Steuersysteme zu verbessern (Länder, die auf der grauen Liste stehen).
